購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,不抵扣,還需要認(rèn)證嗎?
需要認(rèn)證,且必須要認(rèn)證。如果不抵扣進(jìn)項(xiàng)的話,可以認(rèn)證通過(guò)后,在申報(bào)的時(shí)候做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。有人可能會(huì)說(shuō),我反正也不抵扣,直接不認(rèn)證不行了?不行!收到的增值稅專用發(fā)票,一定要認(rèn)證,是為了減少“滯留發(fā)票”,那什么是滯留發(fā)票呢?
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滯留發(fā)票是指:納稅人取得增值稅專用發(fā)票后不認(rèn)證、又不抵扣,在國(guó)家稅務(wù)總局的增值稅稽核系統(tǒng)中會(huì)顯示為“滯留發(fā)票”。
在稽核系統(tǒng)中,每天開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票很多很多,都是通過(guò)完抵扣聯(lián)去找存根聯(lián)進(jìn)行比對(duì),比對(duì)無(wú)誤后,這個(gè)號(hào)碼的發(fā)票就在增值稅稽核系統(tǒng)中進(jìn)行核銷,以減少稽核系統(tǒng)中無(wú)法核銷的數(shù)據(jù)。假如一直沒(méi)有核銷的話,在次年6月底前,國(guó)稅總局會(huì)下發(fā)“滯留發(fā)票”信息,再由購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)查明不認(rèn)證的原因。——這樣,稅局就有可能找到企業(yè),追查發(fā)票不認(rèn)證的原因。
一般納稅人的開(kāi)票方,每個(gè)月開(kāi)了多少銷項(xiàng)發(fā)票,會(huì)通過(guò)月初抄報(bào)稅的方式,將開(kāi)票存根聯(lián)上傳到國(guó)稅總局。假如購(gòu)買方,收到的增值稅專用發(fā)票聯(lián)扣聯(lián),一直沒(méi)有認(rèn)證,那存根聯(lián)信息一直滯留在稽核系統(tǒng)中,無(wú)法核銷了,等著稅局傳喚,查明原因吧。
購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否可以抵扣?
注意:?jiǎn)渭冇糜诤?jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除此以外,固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也是可以抵扣的。
另外,財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策重新通知,自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
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不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的要求
90號(hào)文還提到不動(dòng)產(chǎn)的抵扣,針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)您知道抵扣時(shí)有什么要求嗎?
不動(dòng)產(chǎn)是要分期抵扣的。稅法規(guī)定增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
1、 第一年抵扣比例為60%;
2、 第二年抵扣比例為40%。
解析:也就是在購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%于當(dāng)期抵扣,剩余40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13 個(gè)月抵扣。
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