公司辦公不一定都是自有房產(chǎn),很多公司都是租用寫字樓或者住房進行辦公,馬云創(chuàng)業(yè)的時候就是在一個居民小區(qū),湖畔花園,當然這是他自己買的一個住宅。
公司辦公向個人租房最麻煩的無法就是取得發(fā)票,作為公司,租房屬于重要的成本費用開支,無疑是需要取得發(fā)票的,而對于自然人,往往表示無法提供發(fā)票,這里面當然有諸多原因,最主要其實就是兩方面,一方面?zhèn)€人本身無法自己開具發(fā)票,如果提供發(fā)票需要跑稅務(wù)局,很多個人嫌麻煩,不愿意去開,更重要的一方面開票會產(chǎn)生稅金(當然不開票也是負有納稅義務(wù)的),這塊稅金如果承租方不負擔,那么自然就會減少出租方的凈收入,出租方自然是不愿意。
所以,公司辦公向自然人租房,當然是能取得發(fā)票的,只要解決了自然人上述兩大困惑,你就能順利取得發(fā)票。
現(xiàn)在個人代開發(fā)票基本都能在電子稅務(wù)局或者支付寶等APP申請,但是出租不動產(chǎn)這塊除了個別地區(qū)(比如廈門)開通了網(wǎng)上代開外,大部分地區(qū)還是需要到稅務(wù)局大廳申請代開。
那么代開發(fā)票是會產(chǎn)生稅金的,其實大多數(shù)情況還是承租方來承擔了這塊稅金。當然,專票和普通發(fā)票的增值稅稅金還有所不同,我們具體來看看有哪些不同。
第一張發(fā)票:增值稅專用發(fā)票,金額19714.29,稅率*** ,稅額285.71,合計20000。
第二張:增值稅普通發(fā)票,金額20400,稅率***,稅額***。
第三張:增值稅專用發(fā)票,金額2857.14,稅率5%,稅額142.86。
你看,每張發(fā)票的稅金計算都不同,那到底你租房代開發(fā)票需要怎么算增值稅呢?我們具體來看看。
房屋屬于不動產(chǎn),這事要從不動產(chǎn)租賃服務(wù)開始說起。
PART 01
財稅 【2016】36號文《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1中關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋對租賃服務(wù)稅目是這樣規(guī)定的:
不動產(chǎn)租賃服務(wù),按照規(guī)定的話,一般計稅稅率9%,簡易計稅征收率5%。
正常情況下,一般納稅人采用一般計稅辦法,適用稅率是9%。
如果是采取簡易計稅就適用5%的征收率,當然這個簡易計稅主要針對老項目,也就是2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn),而且需要去主管稅務(wù)機關(guān)備案后方可。
小規(guī)模納稅人都適用簡易計稅方法,征收率為5%,當然如果是個體工商戶的小規(guī)模納稅人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額
其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)征收率為5%,住房按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
PART 02
一般納稅人一般都是自開發(fā)票,所以你如果從一般納稅人手里租房,取得的要么是9%的發(fā)票,要么就是5%的發(fā)票。
PART 03
增值稅這塊如果月租金小于10萬元,個人出租住房和非住房這塊比照小微企業(yè),免稅的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。
當然,這種情況下只能代開增值稅普通發(fā)票。
所以,這張代開的增值稅普通發(fā)票就是這一種情況。月租金未超過10萬,免征增值稅,代開了一張免稅普通發(fā)票,稅務(wù)局代開的免稅發(fā)票,稅率欄是***。
當然,如果需要代開增值稅專用發(fā)票,那么這個增值稅就是免不了的。
個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能,錄入含稅銷售額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。
下面這張代開的增值稅專用發(fā)票就是這種情況。
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
=20000/(1+5%)×1.5%
=285.71
承租方可以按票面的稅額進行抵扣。
如果個人出租的非住房,但是需要開專票,那就妥妥的5%,就是下面這張發(fā)票。
所以,個人出租房屋,是住房還是非住房,代開專票還是增值稅普通發(fā)票,月租金有沒有超過10萬,結(jié)果都是不一樣的哦。
增值稅普通發(fā)票,分攤后的月租金收入不超過10萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。超過10萬,住房1.5%,非住房5%。
增值稅專用發(fā)票,住房1.5%,非住房5%。
所以,你要想自然人索取發(fā)票,你就需要清楚你租的房屋的性質(zhì),你也要清楚不同情況下稅金的計算,你要專票肯定房東是要讓你支付增值稅的。
當然,自然人在代開出租發(fā)票的時候不僅只涉及增值稅,其他相關(guān)稅費也會一并轉(zhuǎn)嫁到出租人頭上。
其實增值稅反而小頭,房產(chǎn)稅和個人所得稅還不容忽略。
二哥直接以以廈門市的規(guī)定為大家展示一下個人出租房屋的涉稅事項。
其他省市具體征收率可能有所差異,比如個人所得稅和房產(chǎn)稅可能存在差異,實踐中還要結(jié)合當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定來計算。
住房
二哥提示:圖片可以點開放大看
非住房
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增值稅我們前面都說了,二哥再和大家再詳細看看其他幾個稅種。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。從租計征的法定稅率都是12%。
那么個人出租房屋都是有優(yōu)惠的,財稅[2008]24號規(guī)定,個人出租按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,但是非住房,比如廠房、辦公、商用,那不享受優(yōu)惠,就是法定稅率12%。
還可以按財稅〔2019〕13號規(guī)定,享受最高50%的減征。
當然,實際中,每個地方還有不同,你比如這邊個人出租非住房會根據(jù)租金多少的級別適用不同征收率。
土地使用稅,是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收,因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。
財稅[2008]24號規(guī)定個人出租住房這塊是免的,非住房就需要交了,具體就按照單位土地面積稅額計算,但是這塊各地也是有差異的。
城建稅是跟著增值稅走的,如果代開發(fā)票時候?qū)嶋H繳納了增值稅,那就以實際繳納的增值稅乘以相應(yīng)稅率計算,目前稅率7%、5%、1%三檔。
當然還可以按財稅〔2019〕13號規(guī)定,享受最高50%的減征。
當然,如果增值稅免征了,城建稅也相應(yīng)免了。
教育費附加和地方教育費服務(wù)也是按照增值稅來算,如果代開發(fā)票時候?qū)嶋H繳納了增值稅,那就以實際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計算(教育費附加3%、地方教育費附加2%)。
但是月租金超過10萬才會有,因為有政策10萬以下是免的。
而且如果超過10萬,還可按財稅〔2019〕13號規(guī)定,享受最高50%的減免。
在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當按照條例的規(guī)定繳納印花稅。
但是,個人在出租租房和非租房方面印花稅也有差異的,財稅[2008]24號規(guī)定個人出租住房印花稅免。
以上包括城建、教育費附加、地方教育附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅在2019年后都有減半征收優(yōu)惠政策,這是財稅2019年13號文對增值稅小規(guī)模納稅人的普惠性優(yōu)惠政策。
個人所得稅
個人所得稅法中財產(chǎn)租賃所得,是指個人出租建筑物,土地使用權(quán)、機器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。按次計算征收個人所得稅,適用20%的比例稅率
具體實施中個人出租不動產(chǎn)都是有優(yōu)惠政策的,財稅[2008]24號規(guī)定對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
個人所得稅計算這塊不僅可以據(jù)實征收,在實際操作中還有核對應(yīng)納稅所得額的政策,比如廈門就有規(guī)定,納稅人不能提供合法、準確的成本費用憑證,不能準確計算房產(chǎn)租賃成本費用的,按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。
最后我們以案例形式來看看,二哥稅稅念公司如果在廈門辦公,租入個人住房到底要繳納多少稅?案例中個人所得稅計算采用據(jù)實征收方式。
假如月租金80000,那么實際應(yīng)該繳納的稅分別是:
1、增值稅=0,月租金換成不含稅收入小于10萬,免。
2、城建、教育費附加、地方教育費附加均免,這些都是依附于增值稅,增值稅為0,這些自然為0。
3、房產(chǎn)稅=(收入-實繳增值稅)*4%/2
=80000*4%/2=1600
4、土地使用稅=0,免。
5、印花稅=0,免。
6、個人所得稅
因為,(收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用)
=80000-0-1600-800
=77600>4000
所以,個人所得稅=77600*(1-20%)*10%
=6208
結(jié)果和廈門稅務(wù)局網(wǎng)站計算的結(jié)果一致。
假如個人住房租金110000,那么實際應(yīng)該繳納的稅分別是?
1、增值稅=1571.43。
月租金換成不含稅收入大于10萬,減按1.5%征稅。
110000/(1+5%)*1.5%=1571.43。
2、城建稅
=1571.43*7%*50%=55
3、教育費附加
=1571.43*3%*50%=23.57
4、地方教育費附加
=1571.43*2%*50%=15.71
5、房產(chǎn)稅=(收入-實繳增值稅)*4%/2
=(110000-1571.43)*4%/2=2168.57
6、土地使用稅=0,免。
7、印花稅=0,免。
8、個人所得稅
因為,(收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用)
=110000-1571.43-55-23.57-15.71-2168.57-800
=105365.71>4000
所以,個人所得稅=105365.71*(1-20%)*10%
=8429.26
結(jié)果和廈門稅務(wù)局網(wǎng)站計算的結(jié)果一致。
其實上面說了一大堆都是正算的結(jié)果,其實很多時候,我們企業(yè)需要知道我租房在負擔各項稅費后的一個稅前金額是多少?那么這個稅前金額如何計算呢?
其實也很簡單,利用Excel功能就能迅速做的。
Excel里面有內(nèi)嵌功能。,就是數(shù)據(jù)-假設(shè)分析-單變量求解這個功能。
我們先在Excel把正算的公式設(shè)置好,比如上面案例稅前租金80000,扣稅各項稅金后是72192。
假設(shè)我們現(xiàn)在要保證出租人80000的稅后收入,那么我們需要推算一個稅前租金收入是多少呢?
我們點擊單變量求解,目標單元格就是定在稅后收入欄目,目標值就是80000,可變單元格是稅前租金,是我們要得到的一個值。
點擊確定后,我們得到稅前租金為88660.16。
也就是說,我們要負擔出租讓人的稅金同時我們要想取得合法扣除憑證,那么我們就需要讓出租人開具88660.16的發(fā)票,公司支付88660.16出去,出租人納稅后實際到手80000.
所以,負擔稅金其實就是變相的增加了租金成本。
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