剛剛！稅務總局明確！餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等生活服務收入，疫情期間免征增值稅！
發(fā)布日期：2024-06-27 10:00:22
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疫情新政：這些服務免增值稅！
1、定了！餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育
等生活服務收入，疫情期間免征增值稅！
為減輕疫災對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務總局出臺臨時性稅收政策《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
新政重點內容，一圖看懂：
對“納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅”。結合當前相關法規(guī)，提醒您注意相關操作事項，以順利享受相關免稅政策，減少疫情帶來的損失。
2、提醒從事“生活服務”的納稅人
享受稅收優(yōu)惠政策的同時
需注意以下7個問題
一、納稅人提供什么樣的服務屬于生活服務？
答：39號公告第七條第（一）項規(guī)定，包括生活服務在內的四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)，以下簡稱注釋）執(zhí)行。按照注釋的規(guī)定，生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
接下來看看具體指哪些！
1.文化體育服務。
文化體育服務，包括文化服務和體育服務。
（1）文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
（2）體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。
2.教育醫(yī)療服務。
教育醫(yī)療服務，包括教育服務和醫(yī)療服務。
（1）教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動。
學歷教育服務，是指根據教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學計劃組織教學，并頒發(fā)相應學歷證書的業(yè)務活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。
非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。
教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。
（2）醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。
3.旅游娛樂服務。
旅游娛樂服務，包括旅游服務和娛樂服務。
（1）旅游服務，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。
（2）娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。
具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。
4.餐飲住宿服務。
餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。
（1）餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動。
（2）住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務。
5.居民日常服務。
居民日常服務，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。
6.其他生活服務。
其他生活服務，是指除文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。
二、納稅人提供生活服務免征增值稅應如何開具發(fā)票？
1、不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票；
2、開具增值稅普通發(fā)票時，稅率選擇“免稅”
三、納稅人提供生活服務已經開具的專票用發(fā)票和帶稅率的普通發(fā)票能否免征增值稅？
1、納稅人開出的增值稅專用發(fā)票如果可以退回換開增值稅普通發(fā)票，則享受免征增值稅；如果不能退回，此部分專用發(fā)票不免稅；
2、納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報比對不符，由稅務部門解除異常。
四、納稅人提供生活服務取得的收入免征增值稅，對應的進項稅額能否繼續(xù)抵扣？如果需要轉出應該如何計算？
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此，納稅人免征增值稅的收入對應的進項稅額不得抵扣，需要作轉出處理。
2、免征增值稅收入對應的進項稅額轉出金額按以下方法計算：
《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進項稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉出。
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計
五、納稅人在實際執(zhí)行中，由于月度之間的購銷不均衡，按規(guī)定公式計算進項稅額轉出額，會出現(xiàn)不得抵扣的進項稅額不實的現(xiàn)象，對此，應如何處理？
對由于納稅人月度之間購銷不均衡，按規(guī)定公式計算出現(xiàn)不得抵扣的進項稅額不實的現(xiàn)象，稅務征收機關可采取按年度清算的辦法，即：年末按當年的有關數(shù)據計算當年不得抵扣的進項稅額，對月度計算的數(shù)據進行調整（來源于稅務總局官方解答）。
六、納稅人提供生活服務免征增值稅政策需要提供什么資料？
納稅人無需提供任何資料，可以直接享受免征增值稅政策。
納稅人需要注意的是：必須對免征增值稅收入和征稅收入分別核算，如不能分別核算不同收入，則不享受免征增值稅的政策。
七、納稅人提供生活服務免征增值稅，是否屬于長期政策？
此次對生活服務免征增值稅是政府利用稅收工具對疫情期間提供民生服務的企業(yè)的一種扶持，屬于特殊時期的臨時性政策，自2020年1月1日起生效，具體截至時間要看疫情發(fā)展情況，納稅人需要隨時關注國家政策。
3、附：8號公告政策原文及
最新熱點問題答疑
一、政策原文全文：
關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告
財政部稅務總局公告2020年第8號
為進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就有關稅收政策公告如下：
一、對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
本公告第一第、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
三、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
六、本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
財政部稅務總局
2020年2月6日
二、7個熱點問題答疑
《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)熱點問題
01、疫情防控重點保障物資生產企業(yè)新購置生產設備的，可以適用什么稅收優(yōu)惠政策嗎?
為有效應對疫情，鼓勵企業(yè)擴大產能，政策規(guī)定對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一-次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
02、疫情防控重點保障物資生產企業(yè)如何確定?
疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門門確定。
03、疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受一次性扣除政策的，如何填報納稅申報表?
疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受一次性稅前扣除政策的，在現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次填報相關數(shù)據。
04、疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受- -次性扣除政策的，常辦理什么手續(xù)?
為貫徹落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務總局于2018年制發(fā)了《關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年23號)，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定， 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受一-次性扣除政策的，無需履行相關手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規(guī)定執(zhí)行。
05、此次出臺的對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)支持政策的具體內容是什么?
當前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢嚴峻，部分行業(yè)企業(yè)經營受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經營困難，政策規(guī)定對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年 度發(fā)生的虧損， 最長結轉年限由5年延長至8年。
06、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?
這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中企業(yè)可參考《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T 4754 -2017) 中的行業(yè)分類標準進行判定。
07、對困難行業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入占比有何要求?
困難行業(yè)企業(yè)享受此項政策的，2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應在50% (不含)以上。
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