為支持復(fù)工復(fù)產(chǎn),稅務(wù)總局及相關(guān)部委近期出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策和便利辦稅措施,隨著復(fù)工復(fù)業(yè)的穩(wěn)步進(jìn)行,疫情期間如何開票也成了熱點(diǎn)問題。
今天為大家整理了一些重點(diǎn)問題,來關(guān)注。
問:
如何通過電子稅務(wù)局進(jìn)行增值稅電子普通發(fā)票票種核定?
需要辦理電子發(fā)票票種核定的納稅人,可登錄省電子稅務(wù)局,通過選擇“我要辦稅”,進(jìn)入“發(fā)票使用”,再選擇“發(fā)票票種核定”,辦理增值稅電子普通發(fā)票票種核定事項(xiàng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完成后,納稅人即可獲取結(jié)果信息,并查詢和打印辦理結(jié)果。納稅人也可登錄電子稅務(wù)局后選擇“我要查詢”,進(jìn)入“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”,查詢辦理進(jìn)度和結(jié)果。
問:
享受疫情防控免征增值稅政策如何開具發(fā)票?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定,納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
問:
疫情期間小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第四條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照3%征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
問:
納稅人如何通過電子稅務(wù)局申請(qǐng)作廢代開發(fā)票或者申請(qǐng)代開紅字發(fā)票?
納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票后,如果發(fā)生銷貨退回或銷售折讓等情形,需要作廢代開發(fā)票的,可登錄省電子稅務(wù)局,選擇“我要辦稅”,進(jìn)入“代開發(fā)票作廢”,提交作廢代開發(fā)票申請(qǐng)。
如果納稅人需要代開紅字發(fā)票,可登錄省電子稅務(wù)局,選擇“我要辦稅”,進(jìn)入“代開增值稅專用發(fā)票”或“代開增值稅普通發(fā)票”,申請(qǐng)代開紅字發(fā)票。
納稅人可在電子稅務(wù)局“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”功能中,查詢以上兩項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理進(jìn)度和結(jié)果,并按要求將紙質(zhì)發(fā)票交回稅務(wù)機(jī)關(guān)。
問:
疫情期間,小規(guī)模納稅人在2020年3月到年底期間取得的收入如何計(jì)算繳納增值稅?發(fā)票怎么開具?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第一條和第二條,以及《關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))有關(guān)規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
問:
企業(yè)部分業(yè)務(wù)開具了3%征收率的專票,那其他業(yè)務(wù)還能享受1%征收率優(yōu)惠嗎?
可以享受?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要,為購(gòu)買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的,需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。
問:
疫情期間,運(yùn)輸公司可以為客戶開具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票嗎?
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào),以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第五條規(guī)定,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))的規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),未取得增值稅專用發(fā)票的,可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
由于旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能,因此,你公司提供公共交通運(yùn)輸服務(wù),按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅政策的,在向客戶開具增值稅電子普通發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
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