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定了!新規(guī)!這些發(fā)票不能再收!

發(fā)布日期:2024-06-27 09:57:27

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注意!開發(fā)票必須按照新規(guī)執(zhí)行,收到不符合規(guī)定的發(fā)票,要立即退還,否則損失還得由自己來承擔(dān)。收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理?今天一起來看下2020年發(fā)票新規(guī)吧!

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重要!2020年發(fā)票新規(guī)來了!

重大利好!抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)!

新政一:2月1日起,所有小規(guī)模納稅人都能自開專票了!

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告 2019年第33號

政策原文如下:(節(jié)選)

五、增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

六、本公告第一條自2019年10月1日起施行,本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號)第二條和第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第一條自2020年2月1日起廢止。

小規(guī)模自開專票請務(wù)必注意這3點(diǎn):

(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

(二)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是,貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

(三)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

新政二:3月1日起,取消認(rèn)證期限!17年以后專票超期也能抵扣了!

重點(diǎn)內(nèi)容如下:

1、一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。也就是說,不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限的要求;

2、取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限,也可以按規(guī)定認(rèn)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體操作:可以自2020年3月1日后(沒有時(shí)間限制),通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn);

備注:2017年1月1日及以后開具,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明發(fā)票日期。

3、取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限,按國家稅務(wù)總局公告2011年第50號,國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、國家稅務(wù)總局公告2018年第31號.

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注意!這15種費(fèi)用發(fā)票不能再報(bào)銷

一、收到增值稅普通發(fā)票,發(fā)現(xiàn)沒有納稅人識別號,不能報(bào)銷!

根據(jù)第一條規(guī)定:自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

二、收到發(fā)票,品名是辦公用品等籠統(tǒng)的名稱,沒有具體明細(xì)不能報(bào)銷!

銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容,開具不實(shí)的發(fā)票,不能報(bào)銷。

三、收到發(fā)票帶的清單,是自行用A4紙打印的不能報(bào)銷!

收到的增值稅專用發(fā)票,帶有清單,但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的,不要拿去報(bào)銷。

四、發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合,比如你買的是茶葉,開的卻是辦公用品不能報(bào)銷!

取得商品跟你開具的發(fā)票不一樣,涉嫌虛開發(fā)票,這樣的費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷。

五、收到發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全的費(fèi)用發(fā)票,不能報(bào)銷!

是否存在應(yīng)該填寫發(fā)票備注欄但是未填寫的發(fā)票,如:取得的裝修費(fèi)發(fā)票、施工費(fèi)發(fā)票、房屋租金發(fā)票等等。

六、收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票,不能報(bào)銷!

是否存在蓋章錯誤(蓋得財(cái)務(wù)章或者是公章)、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章等。遇到這種情況,必須退回。

七、成品油發(fā)票沒有這三個字不能報(bào)銷!

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項(xiàng)負(fù)數(shù)”。普通發(fā)票(卷式)無此要求。

八、成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯不能報(bào)銷!

明確表示,發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。同時(shí),第二十一條也明確,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。

九、成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報(bào)銷!

第一條就明確規(guī)定,2018年3月1日起,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

十、沒有購物,直接虛開發(fā)票不能報(bào)銷?。ㄍ耆撻_發(fā)票)

這樣的費(fèi)用發(fā)票不僅不能報(bào)銷,還涉嫌犯罪額。

十一、發(fā)票稅率選擇錯誤的不能報(bào)銷!

會計(jì)人收到發(fā)票后,首先要檢查發(fā)票稅率是否開具正確,尤其是增值稅普通發(fā)票,比如住宿費(fèi)增值稅普通發(fā)票稅率開成了免稅的稅率。

發(fā)票稅率開錯就是不合格發(fā)票,不能報(bào)銷,也不能作為扣稅憑證。

十二、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注!

明確表示:生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物,應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅,同時(shí)向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票,作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

十三、向甲方購物,通過甲方介紹或同意甲方的安排,接受乙方開具發(fā)票。(接受第三方開發(fā)票)

十四、收到一張印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2018第 41號公告《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定:2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。

新版發(fā)票監(jiān)制章是什么樣的呢?

新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型,長軸為3厘米,短軸為2厘米,邊寬為0.1厘米,內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線,上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣,中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣,下環(huán)刻制“××省(區(qū)、市)稅務(wù)局”字樣,下環(huán)字樣例如:“上海市稅務(wù)局”。字體為楷體7磅,印色為大紅色。

十五、沒有編碼簡稱的發(fā)票不能報(bào)銷

2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡稱”,同時(shí)“簡稱”還得對,才算合規(guī)的發(fā)票。

1.發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中,沒有商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱,說明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的,不能收!

2.發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中的商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱,出現(xiàn)類似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤,即使稅率一樣,也是不合規(guī)發(fā)票;出現(xiàn)“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯誤,也屬于不合規(guī)的發(fā)票,都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不能稅前扣除!因此要求大家對稅收分類編碼表有一定掌握才行!

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劃下重點(diǎn)!

會計(jì)在收到發(fā)票的時(shí)候一定要重點(diǎn)檢查7個方面!

一、發(fā)票有沒有填寫購買方“納稅人識別號”?

二、稅率適用是不是對的?

三、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是不是相符?

四、籠統(tǒng)的開辦公用品、食品等名稱發(fā)票一律不行!

五、發(fā)票章蓋的不規(guī)范的一律不行!

六、開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票,必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,外加蓋上發(fā)票專用章,A4紙自行打印的一律不行!

例如:在文具店里,買了一些簽字筆、筆記本和書架什么的。發(fā)票上必須把商品名稱、型號、數(shù)量都打印出來才行!

七、開具培訓(xùn)會議清單,必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具,并加蓋發(fā)票專用章,其它途徑開具的清單無效!

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5種不需要填寫納稅人識別號問答

1、開給個人的普通發(fā)票,是否需要對方身份證號碼?

16號公告第一條第一款規(guī)定,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納說人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。所以16號公告不適用給個人開具普通發(fā)票的情形。

2、購買方是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的,是否只填寫開票名稱?

16號公告第一條第一款明確,本公告所稱企業(yè),包括公司、非公司制企法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。所以16號公告不適用給政府機(jī)構(gòu)及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開具發(fā)票情形。

3、取得未填寫納稅人識別號的普通發(fā)票是否可以報(bào)銷入賬?

根據(jù)16號公告第一條第一款的表述,取得開具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票,如果未填寫納稅人識別號的,屬于不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù),如計(jì)稅、退稅、抵免等。

4、國外客戶沒有信息,出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫?

購買方為國外客戶的,不適用16號公告的規(guī)定。

5、卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票,沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦?

只要是增值稅普通發(fā)票,且有購買方納稅人識別號欄次的,均應(yīng)16號公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次的,不適用16號公告規(guī)定。

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費(fèi)用報(bào)銷能不能只附一張發(fā)票?

費(fèi)用報(bào)銷能不能直用一張發(fā)票?有人就說了,怎么不能,我們一直就是這么干的!不過我剛剛看到一個案例,建議大家都看一看。

重點(diǎn)看:企業(yè)所得稅核實(shí)情況,稅前列支不符合稅收規(guī)定的費(fèi)用未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

2016年:經(jīng)查明,你單位在2016年3月17日記31號憑證中列支會務(wù)費(fèi)140,000.00元,并簽訂《會務(wù)費(fèi)協(xié)議》,《會務(wù)費(fèi)協(xié)議》中甲方為該企業(yè),乙方為廣州xx酒店有限公司,但《會務(wù)費(fèi)協(xié)議》中第四條注明:“...由乙方一次性將款項(xiàng)支付給甲方...”,第五條注明:“...甲方只提供會務(wù)服務(wù)。”,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)該筆費(fèi)用為虛假的協(xié)議,稅收違法證據(jù)已經(jīng)復(fù)印并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn),因此認(rèn)定該《會務(wù)費(fèi)協(xié)議》為虛假的協(xié)議,該筆費(fèi)用不符合稅法真實(shí)性的規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

這是3月27號才查處的案例,現(xiàn)在看到還不算晚,大家看完文章先去看看自己公司有沒有類似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的,如果只靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

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匯算清繳前必看!費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票!

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然,發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的,雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票,但是對于能夠取得發(fā)票的行為來說,符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證,也是不可或缺的,這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號)第二條第(三)3項(xiàng)規(guī)定:加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù);

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定,納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國稅發(fā)[2008]80號國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第(二)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

那么,日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些?包括但不限于下面這些情況。

1、實(shí)物資產(chǎn)

如:購買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續(xù)是否齊全,是否有采購合同,是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應(yīng),是否有從第三方開票,是否舍近求遠(yuǎn)采購,成本費(fèi)用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。

2、租金發(fā)票

是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù),是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷,是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批,大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大,如果沒有清單,可能會認(rèn)為虛假消費(fèi)。

4、差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全,所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

5、會議費(fèi)

會議費(fèi)報(bào)銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料,是否有與會議無關(guān)費(fèi)用(如旅游費(fèi))列支。就比如案子所述,會務(wù)費(fèi)就一個發(fā)票和合同,14萬的開支,明細(xì)等這些都沒有,肯定是不可以的!稅務(wù)不查你查誰?

6、工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個人所得稅,工資數(shù)額是否與勞動合同和考勤紀(jì)律相吻合。

7、運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷,是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單,起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合,是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動較大。

8、油費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷,報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛,本公司賬面上是否有車輛,加油費(fèi)總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。

9、水電費(fèi)

水電費(fèi)報(bào)銷,發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少,但水電費(fèi)卻很高。

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發(fā)票違規(guī)后果嚴(yán)重!

“金三系統(tǒng)”的強(qiáng)大,大家早就有目共睹,而隨著發(fā)票管理的逐漸完善,企業(yè)的一舉一動更是暴露在稅局的法眼之下,因此,千萬別拿發(fā)票開玩笑。發(fā)票報(bào)銷更要注意,很可能一個小小的瑕疵就引發(fā)一系列問題。

就拿企業(yè)取得增值稅發(fā)票,需納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼來說,目的就是使企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)在金三系統(tǒng)中進(jìn)行全面的記錄。由于納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼具有唯一性,對金三系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對與分析,進(jìn)一步掌握納稅人的購銷業(yè)務(wù)的相關(guān)性、成本費(fèi)用的配比度、業(yè)務(wù)流向的合理性等業(yè)務(wù)情況有著莫大的作用。

一旦有個環(huán)節(jié)有問題,就可能引起稅局的注意,最終因小失大。而稅收編碼的使用,也為后臺大數(shù)據(jù)提供了數(shù)據(jù)源,進(jìn)一步防范企業(yè)虛開、套票等行為。

謹(jǐn)慎報(bào)銷,規(guī)范使用發(fā)票,絲毫不要松懈!

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收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理?

1、補(bǔ)開發(fā)票

企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票無法作為扣除憑證,會給企業(yè)帶來損失,因此必須找銷售方重開發(fā)票。國家稅務(wù)總局規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。

值得注意的是,企業(yè)一定要找真實(shí)的銷售方換開發(fā)票,如果原開票方屬于第三方,再找原開票方開票,就違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則,不能作為甲公司稅前扣除的憑證。

2、無法補(bǔ)開的特殊情形

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票,其他外部憑證的過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:

(1)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

(3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(4)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(5)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(6)企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。

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