日前,國務(wù)院印發(fā)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》,出臺了關(guān)于調(diào)整中央與地方收入劃分改革的三大舉措,對進(jìn)一步理順央地財政分配關(guān)系,有力落實(shí)減稅降費(fèi)政策,具有重要意義。
三大舉措包括:一是保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定。進(jìn)一步穩(wěn)定社會預(yù)期,引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),鼓勵地方在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中培育和拓展稅源,增強(qiáng)地方財政“造血”功能,營造主動有為、競相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)的環(huán)境。二是調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制。建立增值稅留抵退稅長效機(jī)制,并保持中央與地方“五五”分擔(dān)比例不變。為緩解部分地區(qū)留抵退稅壓力,增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分(50%),由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)(50%)調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%,其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付,再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān),墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財政按月向企業(yè)所在地省級財政調(diào)庫。三是后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,拓展地方收入來源,引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。
為減稅降費(fèi)政策落實(shí)提供保障
中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分被稱為財稅體制改革中“最難啃的骨頭”?!斗桨浮访鞔_,保持現(xiàn)有財力格局總體穩(wěn)定,建立更加均衡合理的分擔(dān)機(jī)制,穩(wěn)步推進(jìn)健全地方稅體系改革,建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系,為減稅降費(fèi)政策落實(shí)創(chuàng)造條件,確保讓企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。
今年我國實(shí)施近年來力度最大的減稅降費(fèi)政策。據(jù)統(tǒng)計,1月至6月全國累計新增減稅降費(fèi)11709億元,其中今年新出臺減稅政策共計減稅5065億元。同時,實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi),給財政收支平衡帶來較大壓力。
“實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)是應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力的關(guān)鍵之舉,調(diào)整中央與地方收入劃分改革是落實(shí)減稅降費(fèi)政策的重要保障?!敝袊斦茖W(xué)研究院副院長白景明表示。
近年來,中央與地方收入劃分改革一直在著力推進(jìn)。從2016年5月1日起,與全面推開營改增試點(diǎn)同步實(shí)施調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案,所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍,中央和地方各分享50%,過渡期暫定2年至3年。
“目前地方財政收入增速大幅放緩,但保民生、穩(wěn)增長等多方面的支出壓力并沒有減弱。此次推出的改革舉措,一方面能夠有效緩解地方尤其是財政運(yùn)行困難地區(qū)收入壓力,增強(qiáng)地方應(yīng)對減稅降費(fèi)的能力,確保減稅降費(fèi)政策繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn);另一方面,有利于推動區(qū)域財力均衡發(fā)展,進(jìn)一步理順中央與地方財政分配關(guān)系?!卑拙懊髡f。
保持增值稅分享比例穩(wěn)定有利于穩(wěn)定社會預(yù)期
根據(jù)《方案》,在2016年《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》確定的2年至3年過渡期到期后,繼續(xù)保持增值稅收入劃分“五五分享”比例不變,即中央分享增值稅的50%、地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。
增值稅是我國第一大稅種。這個舉措有利于進(jìn)一步穩(wěn)定社會預(yù)期,引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),鼓勵地方在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中培育和拓展稅源,增強(qiáng)地方財政“造血”功能,營造主動有為、競相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)的環(huán)境。
“繼續(xù)保持增值稅收入劃分‘五五分享’比例不變,給地方政府吃了一顆‘定心丸’。地方政府收入預(yù)期穩(wěn)了,對進(jìn)一步制定和執(zhí)行未來相關(guān)方面重要規(guī)劃具有基礎(chǔ)性作用?!卑拙懊髡f。
在留抵退稅方面,《方案》明確,調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制。建立增值稅留抵退稅長效機(jī)制,結(jié)合財政收入形勢確定退稅規(guī)模,并保持中央與地方“五五”分擔(dān)比例不變。
北京國家會計學(xué)院財稅與應(yīng)用研究所所長李旭紅分析,此項(xiàng)政策與原來的留抵退稅分擔(dān)機(jī)制相比較,最主要的變化在于能夠根據(jù)各地的增值稅收入情況來進(jìn)行留抵退稅額度的分?jǐn)?,這充分考慮到了增值稅稅基流動的特點(diǎn),避免了一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的制約,外購數(shù)額大而導(dǎo)致當(dāng)?shù)刎斦硕愗?fù)擔(dān)重的情況,“這樣的留抵退稅分擔(dān)機(jī)制更為公平、合理”。
“增值稅留抵退稅增加了企業(yè)現(xiàn)金流,但同時也減少了地方財政收入,此次針對增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制的改革措施有利于緩解這一矛盾?!敝醒胴斀?jīng)大學(xué)中國公共財政與政策研究院院長喬寶云表示。
對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)系系主任毛捷認(rèn)為,調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制,實(shí)際上采取了受益原則,倘若地方增值稅收入較多,那就相應(yīng)多負(fù)擔(dān)一部分;若增值稅收入較少,則由中央進(jìn)行統(tǒng)籌平衡貼補(bǔ)一部分。這對增值稅收入增長緩慢而留抵退稅壓力較大的地方是重大利好。
穩(wěn)步推進(jìn)財稅體制改革利當(dāng)下又利長遠(yuǎn)
《方案》明確,后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,拓展地方收入來源,引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。
我國消費(fèi)稅屬于中央稅,且主要在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收。李旭紅分析,這次消費(fèi)稅改革措施意義重大:一是將征稅的環(huán)節(jié)由生產(chǎn)轉(zhuǎn)向批發(fā)或零售,更為體現(xiàn)消費(fèi)稅的特點(diǎn)。在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收,能夠引導(dǎo)政府主體關(guān)注對于消費(fèi)市場的扶持,優(yōu)化營商環(huán)境,提升產(chǎn)業(yè)升級;二是將消費(fèi)稅逐步下劃地方,補(bǔ)充地方稅收收入來源,有助于健全地方稅收體系;三是健全消費(fèi)稅制度,為消費(fèi)稅落實(shí)稅收法定做準(zhǔn)備。
白景明認(rèn)為,此次改革明確后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方,有助于擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基,拓展地方政府收入來源,“改革先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等品目實(shí)施,主要因?yàn)檫@部分產(chǎn)品在消費(fèi)稅收入中占比相對較小,有助于試點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)”。
“中央和地方財政收入關(guān)系牽一發(fā)而動全身,這次改革將對地方財政收支行為產(chǎn)生一系列重要影響。此次推出的改革舉措直擊中央與地方財政分配關(guān)系中的難點(diǎn),從短期看有利于支持地方政府落實(shí)減稅降費(fèi)政策、緩解財政運(yùn)行困難,從長期看也將為進(jìn)一步深化我國財稅體制改革添磚加瓦?!泵荼硎?。(記者曾金華、董碧娟)