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小規(guī)模3%降至1%!中小微免社保,小微免殘保金,小型微利免所得稅...

發(fā)布日期:2024-07-04 13:05:39

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國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)2月25日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,會(huì)議確定:

一、自3月1日至5月底,免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅,其他地區(qū)征收率由3%降至1%。

二、個(gè)體工商戶按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的,參照中小微企業(yè)享受減免政策稅增值稅中的小微企業(yè)政策

滿足條件:

1.屬于小規(guī)模納稅人

2.月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))、季度銷售額30萬(wàn)元以下(含本數(shù))。

同時(shí)滿足上述條件就是增值稅上的小微企業(yè),享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù):為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下:一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

實(shí)際操作:

A公司是小規(guī)模納稅人,按季度申報(bào)增值稅,2020年第一季度,公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20萬(wàn)元,均自開了增值稅普通發(fā)票。

那么4月份申報(bào)增值稅時(shí)候,直接填寫在增值稅納稅申報(bào)表的第9行、10、17、18行,如下圖。然后保存申報(bào)即可。

注意:這里舉例的數(shù)據(jù)都是不含稅金額。

企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)

滿足條件:需要同時(shí)滿足下面4項(xiàng)。

對(duì)于同時(shí)滿足上述條件的納稅人就可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,具體來(lái)說(shuō)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

實(shí)際操作:

滿足條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅是分段計(jì)算,無(wú)需備案,在預(yù)繳和匯算清繳通過(guò)填寫申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可享受。

所謂分段就是說(shuō)對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

舉例說(shuō)明,2019年一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè),如果滿足其他的條件,那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬(wàn)元。

預(yù)繳申報(bào)表填寫如下:

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)表填寫如下:

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。

本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。300萬(wàn)計(jì)算出來(lái)的減免企業(yè)所得稅的金額就是50萬(wàn)。

殘保金中的小微企業(yè)

滿足條件:

在職職工人數(shù)30人(含)以下。

所以,職工人數(shù)30人以下的,從2020年開始,暫免征收殘保金。

政策依據(jù):

發(fā)改價(jià)格規(guī)[2019]2015號(hào)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知規(guī)定,暫免征收小微企業(yè)殘保金。對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),暫免征收殘保金。

實(shí)際操作:

A公司2020年工資總額210萬(wàn),職工人數(shù)31人,省要求的殘疾人就業(yè)安排比例是1.6%,實(shí)際公司安排殘疾人0人,安置比例小于1%(實(shí)際安置比例為0%),那實(shí)際我們就只按照應(yīng)納費(fèi)額的90%繳納,相當(dāng)于減免了10%的費(fèi)用。

如圖所示:

又比如:A公司2020年工資總額710萬(wàn),職工人數(shù)80人,省要求的殘疾人就業(yè)安排比例是1.6%,實(shí)際公司安排殘疾人1人,安置比例小于1.6%,但是大于1%(實(shí)際是1.25%),那實(shí)際我們就只按照應(yīng)納費(fèi)額的50%繳納,相當(dāng)于減免了50%的費(fèi)用。

如果是30人以下的公司,按減免費(fèi)額為100%。

所以最新的申報(bào)表在第8列“本期減免費(fèi)額”項(xiàng)中,增加3個(gè)減免費(fèi)額計(jì)算公式。其實(shí)就是對(duì)這個(gè)減免比例的設(shè)定,10%,50%,100%。

社保費(fèi)減免中的中小微企業(yè)

滿足條件:

根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本省實(shí)際確定減免企業(yè)對(duì)象。

滿足上述條件的中小微企業(yè)。自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力,免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分,免征期限不超過(guò)5個(gè)月。

實(shí)際操作:

社保保險(xiǎn)費(fèi)核算分為個(gè)人部分和企業(yè)承擔(dān)部分,本次減免的是企業(yè)部分。

個(gè)人部分一般我們談的都是稅費(fèi)前工資,所以應(yīng)發(fā)工資前都是含了社保費(fèi),企業(yè)在發(fā)放工資時(shí)候代扣下個(gè)人部分社保費(fèi)。

企業(yè)部分就是你看不到的,這個(gè)是按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納的社保和公積金。

具體我們來(lái)看看下圖:

個(gè)人部分

1.工資的結(jié)轉(zhuǎn)

這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過(guò),如下圖,我自己弄的一個(gè)最簡(jiǎn)單的,方便寫分錄,當(dāng)然企業(yè)里面工資條會(huì)很細(xì),不同公司設(shè)置明細(xì)也不同。

這里的應(yīng)發(fā)合計(jì)就是公司承擔(dān)的職工人工成本中個(gè)人的部分,但是這里的應(yīng)發(fā)合計(jì)和職工到手的還有差異,因?yàn)楣具€要幫你代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的社保公積金,個(gè)人所得稅。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債,并計(jì)入當(dāng)期損益,其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要 求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用,這里假設(shè)全部入管理費(fèi)用,當(dāng)然根據(jù)職工所屬部門會(huì)入到其他科目,比如銷售費(fèi)用,制造費(fèi)用等,文章只是簡(jiǎn)便列示。

借:管理費(fèi)用-工資(一般科目設(shè)置不會(huì)那么全面,把各種補(bǔ)貼和加班費(fèi)金額都放到工資)

管理費(fèi)用-獎(jiǎng)金

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

2.發(fā)放工資

發(fā)放工資的時(shí)候企業(yè)要代扣各種保險(xiǎn)和個(gè)稅,這部分通過(guò)其他應(yīng)付款(其他它應(yīng)收款)、應(yīng)交稅費(fèi)來(lái)先掛,實(shí)際支付社保局和稅務(wù)局的時(shí)候截平。

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)

貸:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療、失業(yè)

其他應(yīng)付款-住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

企業(yè)承擔(dān)部分

1. 社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬

個(gè)人部分的分錄我們做完了,那么接下來(lái)我們就來(lái)看看企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的部分如何列支,我們都知道社保和公積金都是個(gè)人扣一部分,企業(yè)為你補(bǔ)充一部分,具體比例這里多說(shuō),這個(gè)都是有規(guī)定的,比如公積金一般是個(gè)人扣的部分,企業(yè)再為你多繳納這一部分,比如個(gè)人扣100,企業(yè)再為你存100,你公積金賬戶就是200余額。

借:管理費(fèi)用-住房公積金

借:管理費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等

貸:應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等

貸:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

那么這次免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分其實(shí)就是這部分。

小型企業(yè)、微型企業(yè)免印花稅

滿足條件:

根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))等有關(guān)規(guī)定。